来期の予算編成を任されたものの、会議やメールで飛び交う「予算編成」という言葉の輪郭がつかめず、まず全体像を整理したいと感じていませんか。担当を引き継いだ場合や、経営企画・経理の実務に関わり始めた場合には、なおさら押さえておきたいテーマです。
予算編成とは、売上予算や経費予算といった各種の予算を組み立て、来期の事業計画を数字の形にまとめあげる作業です。目標を立て、部門ごとに予算案をつくり、すり合わせて確定させ、期が始まったら実績と照らし合わせて管理していきます。
本記事で扱うのは、企業（民間）の予算編成です。国の予算編成（概算要求・査定・国会の議決）や地方自治体の予算編成は、仕組みも進め方も異なる別の概念のため、ここでは扱いません。企業の経営企画・経理・財務の担当者が、来期の予算を組み立てるための知識として読み進めてください。
本記事では、予算編成の意味と必要性から、予算の種類、実際の流れとスケジュール、トップダウンとボトムアップの進め方、編成後の予実管理までを解説します。あわせて、Excelでの予算取りまとめの負担を軽くする予算管理システムの活用も紹介しますので、自社の予算編成を見直す判断材料としてご活用ください。
目次
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予算編成とは
予算編成とは、各種予算を組み立て、来期の事業計画を数字の形にまとめあげる作業です。売上・利益・費用などの予算を束ね、経営目標を数字に翻訳し、各部門がその数字を達成目標として動けるようにするための、経営管理の出発点にあたります。
企業の経営管理では、予算を立てる「予算編成」と、実績と照らし合わせて管理する「予実管理」を合わせて予算管理と呼びます。予算編成はその前半にあたり、会社全体の計画を数字に落とし込む工程です。編成した予算は、期が始まると実績と比較され、差異の原因を分析して手を打つためのよりどころになります。
予算編成はなぜ必要か
ここからは、なぜ企業が手間をかけて予算編成を行うのかを整理します。予算には、大きく分けて次の機能があると説明されます。
- 計画機能：利益目標を、部門・費目ごとの具体的な数字に展開する
- 調整機能：各部門の計画を突き合わせ、限られた資源の配分に優先順位をつける
- 統制機能：予算と実績を比較して差異を分析し、経営の状況を測って手を打つ
計画・調整・統制は、予算統制（予算管理）の基本的な機能として整理されているものです。加えて、示された予算が現場の目標として働き、組織の動機づけにつながる面も一般に指摘されます。
裏を返せば、予算編成をしないと、目標が数字で共有されないまま各部門が個別に動き、資源配分の判断や、計画と実績のズレへの早期対応が難しくなります。予算は、会社全体を同じ目標へ向かわせ、進捗を測るための共通の物差しになります。
出典・参考資料（1件）
予算の種類
予算編成の流れに入る前に、どんな予算を組むのかを押さえておきます。予算は、まとめ方の単位と、収支の内容という2つの見方で整理すると分かりやすくなります。
まとめ方の単位で見ると、会社全体の計画をひとつにまとめた総合予算（総予算）と、それを各部門・各管理者の達成目標へ割り付けた部門予算（実行予算）に分かれます。全体像を描いてから、各現場が動ける単位へ落とし込む、という関係です。
収支の内容で見ると、次のような区分がよく使われます。それぞれが何を対象にした予算かを押さえておくと、部門予算を組むときの見通しが立てやすくなります。
| 予算の区分 | 対象 | 主に担当する部門の例 |
|---|---|---|
| 売上予算 | 販売数量・単価から見積もる売上高の計画 | 営業部門 |
| 利益予算 | 売上から費用を差し引いた利益の計画 | 経営企画・経理 |
| 原価予算 | 製造原価・仕入原価など、売上に直接ひもづく費用の計画 | 製造・購買部門 |
| 経費予算 | 人件費・販管費など、事業運営にかかる費用の計画 | 各部門・管理部門 |
これらの予算は独立して存在するのではなく、売上予算と原価・経費予算を組み合わせて利益予算が決まる、というように相互に関係します。たとえば売上予算を1億円と置き、原価予算6,000万円・経費予算3,000万円を見込めば、その差の1,000万円が利益予算になる、といった形で積み上がります。部門ごとに作った予算を合算・調整して、会社全体の総合予算にまとめていく点が、予算編成の骨格になります。
逆に、先に目標利益を決めてから、それに必要な売上を求める組み方もあります。ここでいう限界利益とは、売上高から変動費を差し引いた利益のことで、売上に対する割合が限界利益率です。
固定費と目標利益の合計を限界利益率で割ると、目標達成に必要な売上高が求められます（必要売上高＝（固定費＋目標利益）÷限界利益率）。積み上げた数字が目標利益に届かないときは、この逆算で必要な売上水準を確かめ、部門予算の見直しにつなげられます。
上の4区分は損益に関わる予算ですが、実務ではこれらに加えて、現金の出入りを計画する資金予算（資金繰り予算）や、設備の取得・更新を計画する設備投資予算を組む会社も多くあります。利益が出る計画でも入出金のタイミング次第で現金が不足することがあるため、損益の予算と資金の予算は分けて見ておくと、資金ショート（現金不足）を早めに把握できます。
予算編成の流れ
ここからは、予算編成を実際にどんな順序で進めるのかを、5つのステップで見ていきます。会社によって呼び方や細かな手順は異なりますが、大きな流れはおおむね共通しています。
- 予算編成方針の策定：経営陣が、来期の目標利益や重点方針、全体の枠組みを示す
- 部門ごとの予算案の作成：方針を受けて、各部門が売上・原価・経費などの予算案を積み上げる
- 全社での統合・調整：経営企画・経理が各部門の案を集約し、全体の目標と突き合わせて調整する
- 予算の承認・確定：調整後の予算を経営会議などで承認し、正式な予算として確定させる
- 実施とモニタリング：期が始まったら予算に沿って事業を進め、実績と比較しながら管理する
この流れの中で難所になりやすいのが、3つ目の「統合・調整」です。各部門が積み上げた予算をそのまま足すと、全社の目標利益に届かなかったり、部門間で前提がそろっていなかったりすることが多く、何度かのやり取りを経て数字をすり合わせていくことになります。
各ステップの担当
予算編成は一つの部門だけで完結せず、複数の部門が役割を分担して進めます。誰が何を担うのかを押さえておくと、社内のやり取りが見通しやすくなります。
- 経営陣：来期の目標と方針を示し、最終的に予算を承認する
- 経営企画部門：全体のとりまとめ役として、方針の展開・各部門の調整・スケジュール管理を担う
- 経理・財務部門：数字の前提や実績データを整え、予算の数値の信頼性を担保する
- 各事業部門：自部門の売上・原価・経費などの予算案を作成する（営業は売上予算、製造・購買は原価予算というように、担当する予算区分が分かれる）
予算編成のスケジュール
ここでは、予算編成をいつ着手し、いつ確定させるのかという時間の目安を整理します。時期は会社の決算月や規模によって変わるため、あくまで一般的な進め方として捉えてください。
多くの企業では、決算月のおおむね2〜3か月前から着手し、期首までに予算を確定させるのが一般的です。たとえば3月決算の会社であれば、年明けごろから方針策定と部門案の作成を始め、2〜3月で統合・調整と承認を進める、といった具合です。
統合・調整には部門間のやり取りが何度も発生するため、想定より時間がかかりがちです。方針策定・部門案の作成・調整・承認の各段階にいつまでという区切りを設けておくと、期首に間に合わないという事態を避けやすくなります。期の途中で事業環境が大きく変わったときは、下期に予算を見直す（予算修正）ことも実務では行われます。
トップダウンとボトムアップ
予算編成の進め方には、大きくトップダウン型とボトムアップ型があり、両者を組み合わせるハイブリッド型もあります。どの進め方が向くかは、会社の規模や組織の成熟度によって変わります。
- トップダウン型：経営陣が目標数値を決め、各部門へ割り付ける進め方。全社目標との整合を取りやすく、意思決定も速い一方、現場の実感と離れると納得感が得にくい
- ボトムアップ型：各部門が積み上げた予算案を集約する進め方。現場の実態を反映しやすく当事者意識が高まる一方、全社目標に届かなかったり、とりまとめに時間がかかったりしやすい
- ハイブリッド型：経営陣が全体の枠組みや目標を示したうえで、各部門が具体的な予算案を積み上げる進め方。全社整合と現場の納得感の両立を狙う
実務では、経営陣が方針と大枠の目標を示し、各部門がその範囲で予算を組み上げるハイブリッド型が採られることが多くなっています。先に紹介した「方針策定→部門案の作成→統合・調整」という流れは、まさにこの組み合わせを前提にしたものです。
予算編成の後にやること（予実管理）
予算は、編成して終わりではありません。期が始まったら、予算と実績を比較し、ズレ（差異）の原因を分析して手を打っていく予実管理へと続きます。予算を立てる編成と、実績と突き合わせて管理する予実管理は、予算管理としてひと続きの営みです。
差異が出たときは、「なぜズレたのか」を分解して捉えると、次の手が打ちやすくなります。基本は、原因を単価（価格）のズレと数量のズレに分けて見ることです。たとえば売上が予算に届かなかったとき、単価の下落によるものか、販売数量の不足によるものかを分けて見ると、打つべき対策（値づけの見直しか、販促の強化か）が変わってきます。
複数の商品・サービスを扱う場合は、売れ筋の構成が計画と変わったことによる差（構成のズレ）が生じることもあります。単価・数量・構成のどこに主因があるかを切り分けることで、対策の当てどころが定まります。
実務では、こうした予実の比較と差異分析を毎月の月次で回し、必要に応じて着地見込み（フォーキャスト）を更新していきます。編成した予算を「立てっぱなし」にせず、月次で振り返る仕組みをつくることが、予算を経営に生かす鍵になります。
この着地見込みを月次などで継続的に作り直し、期末に向けた見通しを常に更新し続ける手法はローリングフォーキャストと呼ばれます。事業環境の変化が速く、当初予算だけでは判断が追いつかない場合の進め方は、以下の記事で詳しく解説しています。
予算編成でつまずきやすい注意点
最後に、予算編成の実務でつまずきやすいポイントを、原因と対処のセットで整理します。多くは、進め方とデータの扱い方に起因します。
- 前年踏襲になりやすい：前年の数字を少し調整するだけになると、環境変化を反映できません。重点方針を先に定め、増減の根拠を求めることで、惰性の予算を避けられます
- 部門間の調整が難航する：各部門が自部門に有利な前提で積み上げると、全社目標と乖離します。共通の前提（想定成長率や配分ルール）を先に共有しておくと、すり合わせが速くなります
- 予算と実行が乖離する：確定した予算が現場で意識されないと、絵に描いた餅になります。月次で予実を確認し、差異を早めに共有する運用が欠かせません
- Excel運用が属人化する：部門ごとに様式の異なるExcelを集めて手作業で集計すると、担当者に負担が集中し、転記ミスや版の取り違えも起きやすくなります。集計・とりまとめの仕組みを見直すことで、負担とミスを抑えられます
- 編成に時間がかかりすぎる：データ収集と集計に追われ、肝心の分析や議論の時間が取れないことがあります。データを集める工程を効率化できれば、その分を判断に充てられます
これらの課題のうち、部門横断のデータ収集・集計や、月次の予実管理にかかる負担は、仕組みの見直しで大きく軽減できます。次章では、その手段のひとつである予算管理システムの活用を見ていきます。
予算管理システムで予算編成の課題を解決する
ここまで見てきた予算編成の課題のうち、部門横断のデータ収集・集計、Excelの属人化、予算と実績の乖離、編成にかかる工数は、予算管理システムの活用で軽減しやすい領域です。予算管理システムは、各部門やExcel・会計ソフトに散らばった予算・実績・見込のデータを収集・統合し、予実の比較や差異分析をシステム上で行えるようにするクラウドサービスです。
具体的には、次のような形で予算編成・予実管理の負担を下げられます。
- 部門ごとの予算案の収集・集約を、様式のばらつきや手作業の転記に頼らず行える
- 会計ソフトのデータを取り込み、予算と実績の突合・差異分析を自動化できる
- 予算・実績・見込を一元管理し、着地見込みの更新やレポート作成を効率化できる
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ここでは、予算編成・予実管理の効率化に役立つ予算管理システムを紹介します。
1. DIGGLE（ディグル）
予算策定・予実突合・着地見込みの管理・レポーティングという一連の予実管理業務を、クラウド上で完結できる予実管理特化型のサービスです（提供：ディグル株式会社）。Excel中心の運用で起こりがちな属人化や集計の手間を減らせます。
freee会計・マネーフォワード クラウド・勘定奉行クラウド・弥生会計などの会計システムとAPIやCSVで連携し、実績データの取り込みと予算との突合を自動化できる点が特徴です。事業部と経営企画が非同期でやり取りしながら予算を策定でき、勘定科目より細かい粒度での損益管理や、非財務指標（KPI）を組み合わせた分析にも対応します。
情報セキュリティマネジメントの国際規格であるISO/IEC 27001（ISMS）認証も取得しています。
2. X-KPI（クロスケーピーアイ）
複数の部門・拠点・プロジェクトごとのKPIと予実データをクラウド上に集約し、リアルタイムに可視化するKPI・予実管理ツールです。開発・提供元は株式会社パブリックアイデンティティで、経営指標の把握と意思決定の迅速化を支援します。
予算と実績のズレや異常値を自動で検知し、原因とともにチャットツールへ通知できるため、差異分析を手作業に頼らない運用が可能です。KPI項目・レポート・ダッシュボードを専門知識なしで設計でき、会計ソフトやグループウェアとのAPI連携にも対応します。運営会社はISO/IEC 27001:2022（ISMS）認証を取得しており、その認証範囲に本ツールが属する事業を含みます。
3. Scale Cloud（スケールクラウド）
財務数値（PL・BS・CF）と非財務数値（KPI）を関連づけて一元管理する経営管理クラウドです。KPIの変化がPLにどう影響するかをシミュレーションしながら予算の達成度を高める設計で、株式会社Scale Cloudが提供しています。公認会計士である代表のコンサルティング経験を背景にしている点も特徴です。
勘定奉行クラウド・freee・Salesforce・Googleスプレッドシートなどと連携し、経営用・管理部用・事業部用といった複数の視点でダッシュボードを作成できます。多軸分析や異常値の自動検知、指標を起点とした部門横断のコミュニケーション機能も備え、上場企業・上場準備企業や複数事業を持つ企業などが対象として想定されています。料金は公式サイトで月額10万円からと案内されています。
Excelや既存システムからの切り替えが予算編成・予実管理の工数にどう影響するかについて、同社代表の広瀬氏はインタビューで次のように述べています。
数値的な効果で申し上げると、他社システムからの乗り換えでは、工数が約40%削減できたとおっしゃっていただいているケースがあります。Excelやスプレッドシートからのリプレースに関しても、工数が6分の1程度になったという声をいただいています。効率化という目線では、それぐらいのインパクトが出ています。
4. Loglass 経営管理（株式会社ログラス）
Excelや会計ソフト、各種システムに散在する予算・見込・実績・KPIのデータを収集・統合するクラウド型の経営管理システムです。予算策定から予実管理、多軸分析、レポーティングまでを一気通貫で支援し、提供元は株式会社ログラスです。
複雑な配賦ロジックや、EBITDA・ROEといった計算科目・独自KPIをノーコードで設定でき、子会社・部門管理や連結にも対応します。東証プライム市場の大手企業を中心に導入実績があり、情報セキュリティの国際規格であるISO/IEC 27001（ISMS）認証も取得しています。
ここで紹介した4サービスの提供形態や対応範囲、連携などを一覧で比較できるよう、比較表にまとめました。
| サービス名 | DIGGLE（ディグル） | X-KPI（クロスケーピーアイ） | Scale Cloud（スケールクラウド） | Loglass 経営管理 |
|---|---|---|---|---|
| 提供形態 | クラウド（SaaS） | クラウド（SaaS） | クラウド（SaaS） | クラウド（SaaS） |
| 特徴・強み | 予実管理に特化。 脱Excelで予算策定〜予実突合を自動化 | KPIと予実を一元管理。 予実差・異常値を自動検知しチャット通知 | PL/BS/CFとKPIを関連づけて管理。 KPIを積み上げた予算作成に対応 | 散在データを収集・統合し一元管理。 予算編成〜予実管理を一気通貫で支援 |
| 対応範囲 | 予算策定・予実突合・ 見込（着地見込）管理・レポーティング | 予実管理・KPI管理 （日次/月次/四半期の予実比較・見通し管理） | 予算策定・予実管理・KPI管理・ 着地見込み更新（経営管理全般） | 予算策定・予実管理・差異分析・ 着地見込み・連結対応（経営管理全般） |
| 会計・システム連携 | freee会計・マネーフォワード・ 勘定奉行クラウド・弥生会計・ SalesforceなどとAPI/CSV連携 | 会計ソフト・グループウェアと API連携 | 勘定奉行クラウド・freee・ Salesforce(API)・ Googleスプレッドシート・CSV連携 | Excel・会計ソフト・各種システムを インポート/CSVで収集・統合 |
| 予実の可視化・分析 | 計画/見込/実績の対比・複数年トレンド分析、 KPIを組み合わせた分析、BIツール出力 | ダッシュボード/レポートをノーコード設計、 リアルタイム可視化・異常値の自動検知 | 経営用/管理部用/事業部用の複数ダッシュボード、 多軸分析・異常値の自動検知 | 多軸分析・ドリルダウン、 ダッシュボード標準搭載、計算科目でKPI自動計算 |
| 料金目安 | 要問い合わせ （Standard / Enterpriseの2プラン） | 要問い合わせ | 月額10万円〜 （プラン詳細は要問い合わせ） | 要問い合わせ |
| 詳細情報 | 公式資料を見る | 公式資料を見る | オンライン相談を予約 | サービス詳細を見る |
※各社公式サイトの公表情報にもとづきます（DIGGLE・Scale Cloudは2026年8月、Loglassは2026年6月、X-KPIは2026年9月時点）。「要問い合わせ」は金額が公開されていない項目です。最新の料金・機能は各社にご確認ください。
ここで紹介したのは予算編成・予実管理の効率化に役立つ代表的なサービスですが、予算管理システムには対応範囲や料金体系の異なる製品が数多くあります。タイプ別の選び方や機能・料金の違いまで含めて比較検討したい場合は、以下の記事で詳しく解説しています。
まとめ
予算編成とは、売上・利益・費用などの各種予算を組み立て、来期の事業計画を数字の形にまとめあげる作業です。総合予算を部門予算へ落とし込み、方針策定→部門案の作成→統合・調整→承認→実施という流れで進めます。多くの企業は決算月の2〜3か月前から着手し、期首までに確定させます。
編成した予算は、期が始まってからの予実管理・差異分析までがひと続きです。一方で、部門横断のデータ収集や月次の予実管理をExcelの手作業で回すと、属人化や集計の負担が重くなりがちです。負担を感じる場合は、予算・実績・見込を一元管理できる予算管理システムの活用を検討すると、編成の工数を抑えつつ、予実管理の精度を高めやすくなります。
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よくある質問（FAQ）
Q. 予算編成とは何ですか？
A. 予算編成とは、各種予算を組み立て、来期の事業計画を数字の形にまとめあげる作業です。売上・利益・費用などの予算を束ね、経営目標を数字に翻訳し、各部門がその数字を達成目標として動けるようにする経営管理の出発点にあたります。期が始まった後は、実績と比較して差異を分析・修正する予実管理へと続きます。
Q. 企業の予算編成と国・自治体の予算編成は何が違いますか？
A. 企業の予算編成が会社の経営目標を達成するために売上・費用・利益の計画を数字にまとめる社内の作業であるのに対し、国・自治体の予算編成は概算要求・査定・議会（国会）の議決といった行政の手続きを指します。同じ言葉でも目的も進め方も異なる別の概念で、本記事が扱うのは企業（民間）の予算編成です。
Q. 予算編成と予算管理・事業計画はどう違いますか？
A. 予算編成は予算を立てる工程そのものを指し、立てた予算を実績と照らし合わせて管理する予実管理と合わせて「予算管理」と呼びます。また、事業計画が事業の方向性や戦略を含む中長期の全体構想であるのに対し、予算編成はそのうち次の1年（単年度）を月別・部門別の数字に落とし込んだものにあたります。事業計画が全体像なら、予算はそれを実行・検証するための単年度の物差しです。
Q. 予算編成はいつから始めればよいですか？
A. 多くの企業では、決算月のおおむね2〜3か月前に着手し、期首までに予算を確定させるのが一般的です。統合・調整の段階では部門間のやり取りが何度も発生して想定より時間がかかりやすいため、方針策定・部門案の作成・調整・承認の各段階に期限を設けておくと、期首に間に合わせやすくなります。
Q. 中小企業や小規模な会社でも予算編成は必要ですか？
A. 規模が小さい企業ほど、資金や人員の余裕が少なく判断のミスが経営に響きやすいため、予算編成の効果はむしろ大きくなります。 最初から精緻なものを目指す必要はなく、売上・費用・利益の3つだけの簡易な月次予算から始め、実績と比べる習慣をつけるだけでも経営の見通しは大きく変わります。
Q. 予算編成では予算をどのくらいの精度で立てるべきですか？
A. 予算は当てることが目的ではなく、ズレの原因をつかんで次の手を打つための物差しです。当初から100％当たる予算はなく、大切なのは差異が出たときに数量・単価・費用のどこがズレたかを分解し、翌月以降の行動に反映できることです。精度は、予実管理を回すうちに自然と高まっていきます。
Q. 利益の予算を立てておけば資金繰りも問題ないですか？
A. 利益の予算（損益）と現金の予算（資金繰り）は別物です。 利益が出る予算でも、売掛金の回収が遅い、借入返済・納税・賞与の支払いが重なるといった理由で、現金が一時的に不足することがあります。利益予算を立てたら、入金・出金のタイミングを反映した資金繰り計画にも落とし込み、月末の現金残高が回るかまで見ておくことが欠かせません。
Q. 予算編成はExcelだけでもできますか？
A. 予算編成はExcelでも行えますが、部門横断のデータ収集や月次の予実管理まで含めると、集計の手間や属人化・転記ミスが課題になりやすいのが実情です。部門ごとに様式の異なる予算案の集約や、会計データとの突合・差異分析に負担を感じる場合は、予算・実績・見込を一元管理できる予算管理システムの活用を検討すると、編成の工数を抑えつつ予実管理の精度を高めやすくなります。
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監修の範囲は記事の一般的な解説部分であり、比較表および各製品・サービスの紹介内容は監修の対象外です。
